Pajak THR dan bonus tahunan: cara hitungnya yang benar

Ringkasan: Sejak 2024, PPh21 untuk THR dan bonus pakai metode TER (Tarif Efektif Rata-rata) — lebih sederhana dari metode lama. THR/bonus ditambah ke bruto bulan saat dibayar, lalu kena tarif TER (4-34%). Take-home tipikal: THR Rp 10 juta untuk gaji menengah = bersih Rp 8-9 juta setelah pajak. Rekonsiliasi final di Desember atau saat berhenti kerja.

Metode lama vs TER baru

Metode lama (sampai 2023)

Rumit, perhitungan terpisah untuk THR/bonus:

1. Hitung PPh21 atas seluruh penghasilan setahun (termasuk THR)
2. Hitung PPh21 hanya gaji rutin (tanpa THR)
3. Selisihnya = PPh21 THR
4. Dipotong saat THR dibayar

Akurate tapi sulit dipahami nasabah.

Metode TER (sejak 2024)

Diatur PMK 168/2023 + PP 58/2023.

Tarif Efektif Rata-rata = tarif progresif harian/bulanan yang sudah factored in PTKP + biaya jabatan.

Cara kerja:

1. Bulan biasa: PPh21 = TER bulanan × bruto bulan itu
2. Bulan THR/bonus: tambah THR ke bruto, hitung TER total
3. Akhir tahun (Desember): rekonsiliasi metode lama untuk pastikan tidak under/over pay

Simpler + lebih konsisten antar bulan.

Tabel TER bulanan 2026

Berdasar PTKP TK/0 (Rp 54 juta):

(Tabel lengkap di Lampiran PMK 168/2023, atau cek tabel TER A/B/C di DJP Online)

Catatan: TER ada 3 jenis (A, B, C) berdasar status PTKP. Cek mana yang applicable (TER A untuk TK/0-1 + K/0-3 dengan PTKP standar, TER B untuk skenario lain).

Contoh perhitungan THR

Skenario A: Karyawan gaji Rp 8 juta/bulan, status TK/0, dapat THR Rp 8 juta

Bulan biasa (gaji Rp 8 juta):

• TER untuk bruto Rp 8 juta: ±1.75%
• PPh21 bulanan: 1.75% × Rp 8 juta = Rp 140.000

Bulan THR (gaji Rp 8 juta + THR Rp 8 juta = Rp 16 juta):

• TER untuk bruto Rp 16 juta: ±3.5%
• PPh21 bulan itu: 3.5% × Rp 16 juta = Rp 560.000
• Sebelumnya Rp 140rb → effective pajak THR ekstra: Rp 420.000

Take-home bulan THR:

• Gaji Rp 8 juta + THR Rp 8 juta - PPh21 Rp 560rb - iuran BPJS = ±Rp 14.9 juta

Skenario B: Karyawan gaji Rp 20 juta/bulan, K/1, dapat THR Rp 20 juta + bonus Rp 30 juta di Juni

Bulan biasa (gaji Rp 20 juta):

• TER ±4%
• PPh21: Rp 800rb/bulan

Bulan Juni (gaji + THR + bonus = Rp 70 juta):

• TER ±18-20%
• PPh21 bulan itu: ~Rp 13 juta
• Sebelumnya Rp 800rb → pajak extra THR+bonus: Rp 12.2 juta

Take-home bulan Juni:

• Bruto Rp 70 juta - PPh21 Rp 13 juta - iuran BPJS = ±Rp 56.5 juta (vs bulan normal ±Rp 18.8 juta)

Skenario C: Karyawan gaji Rp 50 juta/bulan, K/3, dapat THR Rp 50 juta

Bulan biasa:

• TER ±10%
• PPh21: Rp 5 juta/bulan

Bulan THR (bruto Rp 100 juta):

• TER ±23%
• PPh21: Rp 23 juta bulan itu
• Pajak ekstra THR: Rp 18 juta

Rekonsiliasi akhir tahun (Desember)

Di akhir tahun (atau saat berhenti kerja), pemberi kerja rekonsiliasi PPh21 total:

1. Hitung PPh21 metode lama (akurate) berdasar total penghasilan tahunan
2. Bandingkan dengan total PPh21 metode TER yang sudah dipotong sebulan-bulan
3. Selisihnya:
   • Kurang bayar → dipotong di bulan Desember (atau saat berhenti)
   • Lebih bayar → dikembalikan di Desember

Implikasi:

• Bulan Desember bisa "shock" kalau ada koreksi besar
• Sebagian besar karyawan: koreksi kecil (±Rp 50-200rb)
• Untuk yang penghasilan sangat fluktuatif: koreksi bisa signifikan

Bonus tahunan: same treatment

Bonus tahunan (bukan THR keagamaan) treated same sebagai penghasilan tidak teratur:

Diferensiasi:

• THR keagamaan (Lebaran, Natal) = wajib by labor law UU 7/2009 + PP 36/2021
• Bonus tahunan = optional, sesuai kebijakan perusahaan (KPI, performance, profit sharing)

Untuk pajak: keduanya sama → tambah ke bruto bulan dibayar → kena TER.

Strategi tax-efficient untuk bonus besar

1. Konfirmasi PTKP terbaru ke HR

Pastikan status keluarga + tanggungan accurate. PTKP suboptimal = pajak lebih tinggi tanpa alasan.

2. Maksimalkan iuran DPLK

Setor ke DPLK = mengurangi PPh21. Setiap bulan / lump-sum sebelum bonus dibayar.

Contoh: Bonus Rp 50 juta, kalau Rp 25 juta dialihkan ke DPLK = mengurangi PKP Rp 25 juta, hemat pajak ±15-25% × Rp 25 juta = Rp 3.75 - 6.25 juta.

3. Zakat ke lembaga resmi

Zakat ke BAZNAS/LAZ terdaftar = pengurang PPh21 (Pasal 9 ayat 1 huruf g UU PPh).

4. Stock options / RSU (kalau ada)

Untuk karyawan korporat dengan equity benefit, optimization vesting + exercise timing bisa hemat pajak.

5. Spread income (untuk yang punya kontrol)

Untuk owner/direktur yang punya kontrol kapan bonus dibayar — bisa spread ke 2 tahun fiskal untuk avoid bracket jump.

Apa yang BUKAN penghasilan untuk pajak

Sering tertanya:

• ✅ Uang transport / makan harian: bukan kena pajak kalau dalam batas wajar
• ✅ Tunjangan kesehatan in-kind (BPJS premi): bukan
• ✅ Reimbursement business expense: bukan
• ❌ Tunjangan transport cash di luar gaji: kena pajak
• ❌ Tunjangan komunikasi cash: kena pajak
• ❌ THR + bonus: kena pajak
• ❌ Tunjangan jabatan: kena pajak

Karyawan vs freelancer

Karyawan (PPh21)

• Dipotong otomatis pemberi kerja
• Bulanan via TER
• Rekonsiliasi Desember

Freelancer (PPh23 dari klien atau PPh21 self)

• PPh23 dipotong klien 2-4% per invoice
• Untuk bonus dari klien: same treatment (kena PPh23 atau PPh21 sesuai relasi)
• Self-report di SPT tahunan (1770)

Lihat Budgeting freelancer untuk strategi freelancer.

Cara cek apakah pajak dipotong benar

1. Cek slip gaji — kolom PPh21 ada
2. Cek di akhir tahun: form 1721-A1 dari kantor — total pajak setahun
3. Hitung sendiri pakai kalkulator PPh21 — bandingkan dengan slip
4. Kalau ada selisih besar, tanyakan HR

Sering ada error karena:

• HR pakai PTKP lama (status keluarga tidak update)
• Komponen tunjangan misklasifikasi
• TER salah hitung

Common mistakes nasabah pajak

❌ Tidak update PTKP setelah menikah/punya anak → bayar pajak lebih tinggi ❌ Mengira THR bebas pajak → kaget pas slip gaji ❌ Tidak lapor SPT → denda Rp 100rb + auditrisk ❌ Salah klaim tanggungan di SPT ❌ Lupa cantumkan penghasilan dari side hustle di SPT

Kesimpulan

THR dan bonus tahunan = penghasilan kena pajak yang sama seperti gaji. Sejak 2024 metode TER (Tarif Efektif Rata-rata) sederhanakan perhitungan. Take-home tipikal THR/bonus = 80-95% dari nominal, tergantung gaji bulanan + status PTKP.

Action items:

1. Update PTKP ke HR setiap ada perubahan status keluarga
2. Maksimalkan iuran DPLK untuk pengurang pajak
3. Cek slip gaji setiap bulan + 1721-A1 akhir tahun
4. Lapor SPT tahunan dengan benar
5. Untuk freelance: track invoice + pajak yang dipotong klien

Lihat juga PTKP 2026, Cara lapor SPT online, Kalkulator PPh21, dan Hub Pajak.